小微企業(yè)普惠性稅收減免政策于2019年1月1日正式執(zhí)行。剛剛過(guò)去的2月，廈門市小微企業(yè)迎來(lái)了首個(gè)納稅申報(bào)期。
“申報(bào)即享受”，是小微企業(yè)普惠性減稅政策的一大特點(diǎn)，也是這個(gè)申報(bào)期里享受到減稅“真金白銀”的納稅人的共同感受。
新政中頻繁出現(xiàn)的詞——“小微企業(yè)”、“小型微利企業(yè)”和“小規(guī)模納稅人”，很多納稅人表示搞不清。這三者是一回事嗎？一起來(lái)了解！
一、小微企業(yè)
“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。
一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
小微企業(yè)的界定
| 行業(yè) | 中小微型企業(yè)劃定界限 | 中型企業(yè) | 小型企業(yè) | 微型企業(yè) |
| 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) | 營(yíng)收＜20000萬(wàn)元 | 營(yíng)收≥500萬(wàn)元 | 營(yíng)收≥50萬(wàn)元 | 營(yíng)收＜50萬(wàn)元 |
| 工業(yè) | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營(yíng)收＜40000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥2000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥300萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜300萬(wàn)元 | |
| 建筑 | 營(yíng)收＜80000萬(wàn)元 | 營(yíng)收≥6000萬(wàn)元 | 營(yíng)收≥300萬(wàn)元 | 營(yíng)收＜300萬(wàn)元 |
| 或資產(chǎn)＜80000萬(wàn)元 | 且資產(chǎn)≥5000萬(wàn)元 | 且資產(chǎn)≥300萬(wàn)元 | 或資產(chǎn)＜300萬(wàn)元 | |
| 批發(fā)業(yè) | 人員＜200人 | 人員≥20人 | 人員≥5人 | 人員＜5人以下 |
| 或營(yíng)收＜40000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥5000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥1000萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜1000萬(wàn)元 | |
| 零售業(yè) | 人員＜300人 | 人員50≥人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營(yíng)收＜20000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥500萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥100萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜100萬(wàn)元 | |
| 交通運(yùn)輸業(yè) | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營(yíng)收＜30000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥3000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥200萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜200萬(wàn)元 | |
| 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) | 人員＜200人 | 人員≥100人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營(yíng)收＜30000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥1000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥100萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜100萬(wàn)元 | |
| 郵政業(yè) | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營(yíng)收＜30000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥2000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥100萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜100萬(wàn)元 | |
| 住宿業(yè) | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營(yíng)收＜10000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥2000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥100萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜100萬(wàn)元 | |
| 餐飲業(yè) | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營(yíng)收＜10000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥2000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥100萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜100萬(wàn)元 | |
| 信息傳輸業(yè) | 人員＜2000人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營(yíng)收＜100000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥1000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥100萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜100萬(wàn)元 | |
| 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營(yíng)收＜10000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥1000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥50萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜50萬(wàn)元 | |
| 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng) | 營(yíng)收＜200000萬(wàn)元 | 營(yíng)收≥1000萬(wàn)元 | 營(yíng)收≥100萬(wàn)元 | 營(yíng)收＜100萬(wàn)元 |
| 或資產(chǎn)＜10000萬(wàn)元 | 且資產(chǎn)≥5000萬(wàn)元 | 且資產(chǎn)≥2000萬(wàn)元 | 或資產(chǎn)＜2000萬(wàn)元 | |
| 物業(yè)管理 | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥100人 | 人員＜100人 |
| 或營(yíng)收＜5000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥1000萬(wàn)元 | 且營(yíng)收≥500萬(wàn)元 | 或營(yíng)收＜500萬(wàn)元 | |
| 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或資產(chǎn)＜120000萬(wàn)元 | 且資產(chǎn)≥8000萬(wàn)元 | 且資產(chǎn)≥100萬(wàn)元 | 或資產(chǎn)＜100萬(wàn)元 | |
| 其他未列明行業(yè) | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
可根據(jù)上表核對(duì)自己的企業(yè)是否屬于小微企業(yè)，也就是小型和微型企業(yè)。
二、小型微利企業(yè)
“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
小型微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
1.必須從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。
2.年度應(yīng)納稅額不超300萬(wàn)元。
3.從業(yè)人數(shù)不超300人。（從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用人數(shù)）
4.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。（資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均值確定）
三、小規(guī)模納稅人
增值稅小規(guī)模納稅人，主要是從增值稅這個(gè)角度來(lái)分的，為的是區(qū)別增值稅一般納稅人。年應(yīng)征增值稅銷售額連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人。
增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，兩種計(jì)稅方法的核心在于進(jìn)項(xiàng)稅額能否可以抵扣。
小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)
按照目前的標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人無(wú)需申請(qǐng)，辦理稅務(wù)登記后，就是小規(guī)模納稅人了。
【總 結(jié)】
小微企業(yè)是為了統(tǒng)計(jì)國(guó)民企業(yè)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額進(jìn)行劃分的。小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅上的概念，需要同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的。小規(guī)模納稅人是增值稅上的概念，需要年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元。大家都了解了嗎？
小微企業(yè)普惠性稅收減免政策
1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2.小型微利企業(yè)所得稅減免政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
——來(lái)源（稅總發(fā)〔2019〕13號(hào)）
